Hjälp

← Alla hjälpartiklar

Inkomstskatt och periodiseringsfonder i bokslutet

Hur ett aktiebolag bokför årets inkomstskatt före avslutet, och vad som gäller för återföring av periodiseringsfonder.

Ett aktiebolag betalar inkomstskatt på årets överskott, och skatten är en kostnad för samma år och en skuld på balansdagen (öppnas i en ny flik). Den ska därför vara bokförd innan räkenskapsåret avslutas och innan årsredovisningen görs slutlig. Annars blir både årets resultat och det fria egna kapitalet för höga. Det fria egna kapitalet är gränsen för vad stämman får dela ut (öppnas i en ny flik), och inom den måste utdelningen dessutom vara försvarlig med hänsyn till bolagets behov av kapital, likviditet och ställning i övrigt. Kredovis räknar inte ut skatten, eftersom den beror på deklarationen.

Så bokförs skatten

• Räkna fram skatten i deklarationen (INK2) eller med din redovisningskonsult. Utgå från resultatet före skatt, som avslutet visar, och lägg till och dra av det som deklarationen kräver, till exempel ej avdragsgilla kostnader, schablonintäkten på periodiseringsfonder och ett underskott från tidigare år.
• Bokför skatten på årets sista dag med 8910 Skatt som belastar årets resultat i debet och 2512 Beräknad inkomstskatt i kredit.
• Är skatten noll, till exempel för att ett underskott från tidigare år täcker överskottet, behövs ingen verifikation. Varningen hindrar inte avslutet.

Periodiseringsfonder

• Varje fond bokförs på kontot för sitt år, Periodiseringsfond ÅÅÅÅ, till exempel 2120–2127 i kontoplanen. BAS har fler sådana konton, som 2129 för 2019 och 2130–2137 för en andra fond samma år. Kredovis läser fondens år ur kontots namn, så ett saldo på 2110 Periodiseringsfonder, som inte anger något år, bör flyttas till kontot för fondens år.
• En fond ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter det år då avdraget gjordes, och den äldsta först. (öppnas i en ny flik) En fond från 2020 återförs alltså senast 2026. Återföringen bokförs mot 8810 Förändring av periodiseringsfond och höjer resultatet före skatt.
• Har bolaget periodiseringsfonder vid årets början ska en schablonintäkt på dem tas upp i deklarationen (öppnas i en ny flik). Den bokförs inte, men den höjer skatten som bokförs för året.
• Kredovis påminner om de här reglerna innan årsredovisningen görs slutlig, men räknar inte ut avsättningen, återföringen eller schablonintäkten. Överavskrivningar är en annan obeskattad reserv; se Överavskrivningar.

Årets resultat bokför Kredovis

• När du avslutar räkenskapsåret bokför Kredovis årets resultat på 8999 Årets resultat mot 2099 för ett aktiebolag. Bokför det inte själv, som i en del andra program.
• Bokför du resultatet själv på 8999 visar resultaträkningen inte hela årets resultat, stämmans beslut om resultatet utgår från fel belopp och årsredovisningen kan inte göras slutlig. Rätta verifikationen så att raderna vänds, se Rätta en bokförd verifikation, och låt avslutet bokföra resultatet.

Källor

• Bokföringsnämndens vägledning till K2 (BFNAR 2016:10) (öppnas i en ny flik), punkt 4.4 (skatt på årets resultat) och 4.7 (skatteskulder).
• Inkomstskattelagen 30 kap. (öppnas i en ny flik): schablonintäkten (6 a §) och återföringen (7 §).
• Aktiebolagslagen 17 kap. 3 § (öppnas i en ny flik): vad stämman får dela ut och försiktighetsregeln.
• Skatteverket: Periodiseringsfond (öppnas i en ny flik).