Kredovis

Hjälp

Alla hjälpartiklar

Överavskrivningar

Hur avskrivningar utöver plan bokförs i ett aktiebolag och hur gränsen för dem beräknas.

Ett aktiebolag får skriva av sina inventarier snabbare i deklarationen än enligt sin avskrivningsplan, så länge årsredovisningen visar samma avskrivning (räkenskapsenlig avskrivning). Skillnaden mellan bokfört värde och skattemässigt värde bokförs som en obeskattad reserv, och den kallas överavskrivning. Funktionen finns bara för aktiebolag med ett anläggningsregister. En enskild firma har inget register i Kredovis.

Så bokförs den

  • Reserven ligger på 2150 Ackumulerade överavskrivningar, och årets förändring bokförs på 8850 Förändring av överavskrivningar.
  • Underlaget är registrets maskiner, inventarier och immateriella tillgångar. Byggnader och markanläggningar har egna skatteregler utan någon bokförd skillnad, och djur räknas som lager i skattesammanhang.
  • Kredovis räknar inte ut restvärdesavskrivning, skattemässiga avskrivningar på byggnader eller andra justeringar i deklarationen, och bedömer inte om en nedskrivning eller uppskrivning är befogad.

Så beräknas gränsen

När årets avskrivningar och övriga poster för tillgångarna är bokförda visar anläggningsregistret beräkningen för det valda året. Underlaget för huvudregeln är:

  • det skattemässiga värdet vid årets början, alltså bokfört värde minus överavskrivningarna på 2150–2159 då,
  • plus anskaffningsvärdet för det som köpts under året och fortfarande finns kvar vid årets slut,
  • minus intäkterna (utan moms) från tillgångar som köpts tidigare år och sålts under året, och aldrig under noll.

Därefter räknas det lägsta skattemässiga värdet fram på två sätt. Enligt huvudregeln är det underlaget minus 30 procent per år. Enligt kompletteringsregeln är det anskaffningsvärdet minus 20 procent per år sedan anskaffningen, för varje tillgång som finns kvar. Båda skalas om för ett räkenskapsår som inte är tolv månader. Det lägsta av de två värdena är det lägsta det skattemässiga värdet får vara vid årets slut, så reserven får vara högst bokfört värde minus det värdet.

Utkastet

  • Kredovis föreslår den förändring som tar reserven till gränsen, som ett utkast daterat sista dagen i året. Du får ange ett lägre belopp, ända ned till att återföra hela reserven, och ett negativt belopp är en återföring.
  • Har bokfört värde sjunkit snabbare än reglerna tillåter är förslaget i sig en återföring.
  • Ett utkast per år kan vara öppet åt gången, och registret visar om den bokförda reserven ligger inom gränserna.
  • Ett bokfört värde som är lägre än det lägsta skattemässiga värdet är en underavskrivning. Då finns ingen reserv, och den del av avskrivningen som inte är avdragsgill hanteras i deklarationen.
  • Stängningen av året väntar inte på överavskrivningarna, och ett stängt år tar inga nya verifikationer. Bokför dem därför innan du stänger året om du vill ha dem med. Se också ordlistan.

Källor

Hjälpen beskriver hur Kredovis fungerar och vilka regler det bygger på. Den ersätter inte rådgivning. Du ansvarar själv för företagets bokföring, och är du osäker hur reglerna gäller ditt företag frågar du en redovisningskonsult eller Skatteverket. Kredovis är i stängd alfa: använd bara testuppgifter.